關(guān)于再生資源回收企業(yè)的8%應(yīng)稅所得率核定征收問題，市場探討至今已有2月之久，而根據(jù)核定結(jié)果公示來看，廣東當(dāng)?shù)匾延袃杉一厥掌髽I(yè)被納入企業(yè)所得稅核定征收對象，江蘇張家港部分企業(yè)等也已經(jīng)陸續(xù)實(shí)施，甚至面臨上半年補(bǔ)繳情況。從消息發(fā)酵到如今的個(gè)別執(zhí)行，想必行業(yè)內(nèi)在分析溝通中也是疑點(diǎn)重重，Mysteel廢鋼團(tuán)隊(duì)也在8月9號財(cái)稅培訓(xùn)會議上進(jìn)行了痛點(diǎn)問題交流，那么文件具體能否落地，政策實(shí)踐中企業(yè)經(jīng)營面臨哪些實(shí)際問題，以及如何在此背景下操作來實(shí)現(xiàn)利益最大化，讓我們聽聽以下廢鋼鐵從業(yè)者代表們的真實(shí)發(fā)言。
廢鋼鐵加工基地代表A：文件落地有一定困難，在政策空檔期間基本不敢經(jīng)營。因?yàn)橄惹?0號文件落地也經(jīng)歷了很多難題，當(dāng)時(shí)我們根據(jù)28號文件提出里面沒有涉及到所得稅的問題，最后答復(fù)是40號文件出臺并沒有經(jīng)征求所得稅司的意見。目前政策性文件前后不統(tǒng)一，先前兩個(gè)文件都有稅務(wù)總局參與，都繼續(xù)要求各地政府對再生資源行業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定稅收優(yōu)惠政策，但現(xiàn)在都在強(qiáng)調(diào)40號文件是不允許的。行業(yè)政策矛盾，政策不明確，政策不規(guī)范，政策不統(tǒng)一，執(zhí)行不統(tǒng)一，所以導(dǎo)致現(xiàn)在整個(gè)行業(yè)進(jìn)入無所適從的時(shí)代。在具體政策未落地前，從去年3月到9月我們經(jīng)營幾乎是個(gè)空白。
廢鋼鐵加工基地代表B：新的稅收政策面臨多個(gè)問題。第一個(gè)問題是不能體現(xiàn)交易的真實(shí)性，往往一船廢鋼鐵的價(jià)值都超過500萬，如果一船貨5,000,001塊超額1元時(shí)，應(yīng)當(dāng)算幾個(gè)人，由幾個(gè)營業(yè)執(zhí)照來體現(xiàn)？第二個(gè)問題涉及到社會性質(zhì)，倘若領(lǐng)很多執(zhí)照來應(yīng)付超額問題，一旦這個(gè)執(zhí)照開出發(fā)票以后，從法律角度來說，貨物物權(quán)僅屬于這個(gè)人，票據(jù)流、貨物流及資金流要相吻合，如果這個(gè)人起了黑心怎么辦？在司法實(shí)踐中稽查局該怎么認(rèn)定？
【資料圖】
廢鋼鐵加工基地代表C：對于前端發(fā)票問題，所得稅落地過程中短期對于基地及供貨商不利影響居多，目前多是國稅總局口頭通知，沒有全國執(zhí)行，但張家港部分加工配送企業(yè)被實(shí)施且執(zhí)行，又一次性“被”補(bǔ)交了上半年稅額，企業(yè)利潤壓縮嚴(yán)重，資金鏈出現(xiàn)危機(jī)。關(guān)于核定征收主要是解決第三票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提議核定征收的所得率不高于1%最為合理，但在且執(zhí)行時(shí)間點(diǎn)位及申報(bào)流程要做到全國統(tǒng)一，提前預(yù)告給與予企業(yè)時(shí)間操作緩沖。
廢鋼鐵加工基地代表D：如今廢鋼行業(yè)發(fā)展逐漸下行，行業(yè)利潤日趨透明，所得稅核定征收放在任何一個(gè)行業(yè)，沒有哪個(gè)行業(yè)能做8%的利潤，廢舊物資行業(yè)現(xiàn)在日薄西山，金融危機(jī)以后，基本市場都是透明的，利潤點(diǎn)大家心知肚明，而且不要認(rèn)為稅收漲了，鋼廠就會漲，絕大多數(shù)稅負(fù)成本壓力還是在我們廢鋼鐵回收、加工企業(yè)肩上。
廢鋼鐵流通企業(yè)代表E：建議政府和龍頭企業(yè)牽頭打造數(shù)字化交易平臺。一般只要是家庭式經(jīng)營，就能解決較高營業(yè)額下的真實(shí)個(gè)體注冊量問題，因?yàn)楣┴浕氐牧魉辽訇P(guān)聯(lián)多個(gè)打包站，平臺經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢就在于將其進(jìn)行集中性整合，提高管理效率，便于流水和稅務(wù)的有效追溯。
對于我所說的平臺經(jīng)濟(jì)，因?yàn)樗敲嫦蛉珖姆?wù)平臺，外省可能會對前端稅源流失有所擔(dān)憂，但只要平臺能由當(dāng)?shù)佚堫^企業(yè)、國資企業(yè)以及政府共同牽頭，就能保證本省稅源穩(wěn)定留在本省。目前已有平臺公司在西安和哈爾濱，與當(dāng)?shù)爻峭都瘓F(tuán)已經(jīng)完成簽約，成立合資公司，這邊是一個(gè)好的開端與試行。
目前國家也是既允許查賬征收也允許簡易征收，既允許用一般納稅人企業(yè)經(jīng)營也可以個(gè)體戶經(jīng)營，那就說明稅法上我們的可選項(xiàng)并不單一，在這種經(jīng)濟(jì)平臺落地下，不僅能夠避免稅源外流風(fēng)險(xiǎn)，又能確保企業(yè)遵法繳稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與政府財(cái)政雙贏。
綜上，結(jié)合市場反饋的底層痛點(diǎn)及相關(guān)政策建議，考慮到目前廢鋼鐵行業(yè)企業(yè)小、散、多的特點(diǎn)，以及再生資源回收和加工環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀，小編在此對各企業(yè)涉稅改革總結(jié)一些建議，僅供參考：
1、廢鋼鐵回收、流通企業(yè)：執(zhí)行增值稅率0%，所得稅按不高于2%的應(yīng)稅所得額核定征收（小規(guī)?；騻€(gè)體工商戶企業(yè)、國家另有稅收減免或優(yōu)惠政策的，可兼享）；
2、工信部廢鋼鐵加工準(zhǔn)入基地：執(zhí)行增值稅率13%，所得稅查賬征收；
3、工信部廢鋼鐵加工準(zhǔn)入基地對于國內(nèi)所有廢鋼鐵直接使用方的銷售額，都可享70%應(yīng)繳所得稅減免（目前是30%，偏低，致使稅收洼地?zé)o法徹底根除），而不是“即征即返”或“先征后返”，取消用廢企業(yè)“白名單”制度。
單從文字描述或許較難看出企業(yè)涉稅改革前后的稅負(fù)成本差異，為此Mysteel廢鋼團(tuán)隊(duì)特地請教本省知名企業(yè)經(jīng)營者，結(jié)合其實(shí)際運(yùn)營現(xiàn)狀，用最直觀的假設(shè)數(shù)據(jù)計(jì)算出不同所得稅率下綜合稅負(fù)及損益情況的變化。
模式1（現(xiàn)狀）：前提條件如下：
（1）廢鋼鐵加工基地按照一般納稅人實(shí)行增值稅率13%；
（2）再生資源回收企業(yè)采取簡易征收模式，增值稅率為3%，此時(shí)按不低于8%所得率核定征收所得稅。
由上圖數(shù)據(jù)可以看出，如若按照行業(yè)新政稅率現(xiàn)狀全面執(zhí)行，企業(yè)綜合稅負(fù)成本高達(dá)12.34%，過高的稅負(fù)壓力下，多數(shù)企業(yè)將難以維持正常運(yùn)營，甚至無法生存，屆時(shí)廢鋼行業(yè)面臨的不單是基地間的優(yōu)勝劣汰，最核心的回收-加工-流通產(chǎn)業(yè)鏈都將受到嚴(yán)重沖擊。
模式2（目標(biāo)）：前提條件如下：
（1）廢鋼鐵加工基地按照一般納稅人實(shí)行增值稅率13%；（不變）
（2）再生資源回收企業(yè)采取簡易征收模式，增值稅率為0%，此時(shí)按不高于2%所得率核定征收所得稅。（增值稅率3%→0%，所得稅率8%→2%）
而當(dāng)我們采取行業(yè)涉稅改革建議建議，對回收企業(yè)簡易征收稅率及所得稅率同時(shí)下調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)整體的稅負(fù)成本呈現(xiàn)極其明顯的降低，此時(shí)已由模式1下的12.47%降至5.49%，盡管綜合稅負(fù)成本仍>5%，略微偏高，但對不少企業(yè)來說已有喘息機(jī)會，能夠承擔(dān)一定稅負(fù)壓力繼續(xù)生存。
從2000年至今，國家已經(jīng)經(jīng)歷3輪稅收洼地和稅收返還政策清理工作，目前第4輪也已拉開序幕，加之近期8%核定征收政策尚不明朗，具體落地日期、實(shí)施方式及執(zhí)力度均存有較多不確定性，企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)調(diào)整，采用底層邏輯思維，通過股權(quán)設(shè)計(jì)，組織架構(gòu)，商業(yè)模式等來實(shí)現(xiàn)必要籌劃。
也歡迎大家通過評論留言提供不同的見解以及更好的解決建議，一起互動探討，Mysteel廢鋼團(tuán)隊(duì)也會實(shí)時(shí)跟進(jìn)采納調(diào)研，及時(shí)將市場面臨的最實(shí)際稅收問題反饋至相關(guān)部門，為我們廢鋼行業(yè)發(fā)展獻(xiàn)出一份力量。
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